疫情期间征管(疫情期间税务处罚政策)

一文带你看明白!中国税收征管的“昨天、今天与明天 ”

〖壹〗 、第三阶段：“上云
”打造智能征管流程：随着大数据
、云计算和人工智能等新技术的广泛运用
，正在开启以数据的深度挖掘和融合应用为主要特征的税收征管智能化改造，计划通过1-5年的努力 ，基本建成以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能 、高应用效能的智慧税务
，推进税收征管和服务流程全方位创新变革。

〖贰〗
、“两高”发布涉税犯罪司法解释及典型案例2024年3月18日，比较高人民法院、比较高人民检察院联合发布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》 ，细化危害税收征管犯罪的认定标准
，为司法实践提供明确依据 。同时发布8个典型案例，通过实际案例警示潜在涉税违法犯罪行为 ，强化执法借鉴价值
。

〖叁〗 、个人所得税：收入16187亿元
，同比增长15%，增速居各税种之首。这一增长可能源于居民收入水平提升
、税收征管效率优化或税收政策调整（如专项附加扣除范围扩大等） ，体现了税收调节收入分配的功能 。国内增值税：收入68947亿元
，同比增长4%
。

〖肆〗、一）国民经济恢复时期统一全国税政：建立统一的税收制度，结束旧中国税收混乱局面。统一税种 、税率和征收办法 ，加强税收征管，保障国家财政收入稳定增长
，为国民经济恢复提供财力支持 。鼓励生产发展：制定一系列税收优惠政策，鼓励工商业发展和农业生产恢复
。

〖伍〗
、《税收征管法》第69条中的“税务机关 ”主要指县级税务机关、税务分局 ，罚款二千元以下的可由税务所决定
，广义上还包括各级税务局及国务院规定设立的税务机构。

〖陆〗 、中国大陆与香港在税收制度上存在显著的差异，这些差异主要体现在税务原则、税种设置
、税率结构以及征管方式等方面 。以下是对两者税收差异的详细解析：税务原则 香港：采用属地不属人原则 ，即仅对源自香港的业务征税
，对非香港业务不征税
。

国家税务总局孝感市税务局疫情防控期间部分征管业务电子税务局纳税人端...

国家税务总局孝感市税务局在疫情防控期间，为减少人员聚集、降低交叉感染风险 ，积极推行部分征管业务通过电子税务局纳税人端“非接触式
”办理
，以下是相关操作指引的要点内容：适用业务范围涵盖税务登记 、申报纳税
、发票领用与代开、税收优惠备案 、证明开具等常见征管业务。

风险预警触发初步核查税务机关通过数据监控发现企业异常后启动核查程序 。例如：M公司案例：国家税务总局应城市税务局收到上级传送的风险预警，指出M进出口贸易公司的多家上游企业出现非正常经营或注销状态 ，存在虚开发票
、骗取出口退税风险。

湖北S房地产开发有限公司（以下简称“S房地产公司”）因连续11个月进行“零申报 ”
，却实际存在房产销售行为，被国家税务总局孝感市税务局第二稽查局立案调查
。经核查 ，S房地产公司在开发销售H家园商住楼项目的过程中，共隐匿销售收入75924万元
，逃避缴纳税款1250.37万元。

疫情政府补贴税务处理

〖壹〗、疫情期间企业收到的政府补贴，通常用于弥补疫情造成的损失或支持企业复工复产 ，而非直接关联销售行为
，因此一般无需缴纳增值税 。但需注意，若补贴明确与特定销售行为挂钩（如按销量补贴） ，则需按规定缴纳增值税
。企业所得税处理依据《中华人民共和国企业所得税法》第七条
，财政拨款属于不征税收入范畴。

〖贰〗 、收到补贴时的会计处理企业收到政府疫情补贴时，应首先确认银行存款增加 ，同时将补贴金额计入“递延收益
”科目 。会计分录为：借：银行存款贷：递延收益——政府补贴关键点说明：递延收益属于负债类科目
，用于核算企业已收到但尚未满足确认条件的政府补助
。

〖叁〗
、收到政府补助时的会计处理企业收到与疫情相关的政府补助时，应通过“营业外收入”科目核算。该科目用于记录与日常经营活动无直接关系的各类利得 ，是利润表的重要组成部分 。会计分录为：借：银行存款贷：营业外收入关键点：补助性质：需明确补助是否与收益相关且用于补偿企业已发生或即将发生的费用
。

〖肆〗、第一步：收到政府补助资金时企业实际收到政府拨付的疫情补助款项时
，需通过“银行存款 ”科目记录资金流入，同时贷记“递延收益——政府补助
”科目。

〖伍〗 、政府疫情补贴的会计分录需根据补贴性质及用途分阶段处理 ，具体如下：收到补贴时的会计处理企业收到政府疫情补贴时，需通过“递延收益”科目核算
，该科目用于归集应在以后期间分期计入损益的政府补助 。

关于对疫情期间相关企业的一些税收政策及办税建议

〖壹〗
、税收政策红利疫情防控重点保障物资生产企业：新购置设备：允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除
。增值税增量留抵税额：可按月向主管税务机关申请全额退还，增量留抵税额指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。企业名单由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定 。

〖贰〗 、政策内容：符合条件的纳税人 ，其生活服务收入可免征增值税（部分政策已到期
，需以最新文件为准）。企业所得税相关优惠政策小型微利企业减免 适用对象：符合小型微利企业标准（年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人
、资产总额不超过5000万元）的企业
。

〖叁〗、若企业同时涉及免税与非免税业务，需分别核算收入 ，避免免税收入被错误纳入应税范围。此外
，部分地区可能要求企业提交免税业务说明或合同等证明材料，需提前准备 。申报注意事项无论减征还是免征 ，企业均需通过电子税务局或线下办税服务厅完成申报
，并留存相关凭证备查
。

〖肆〗 、对还款困难的企业，可展期或续贷 ，并通过下调贷款利率
、增加信用贷款和中长期贷款等方式
，降低企业融资成本，支持其渡过难关。税务便利：延长纳税申报期限 ，推广“非接触式 ”服务国家税务总局将2月份纳税申报期限延长至2月24日，湖北等疫情严重地区可进一步延长 。对仍存在困难的纳税人
，可依法申请延期
。

〖伍〗、通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关无偿捐赠用于应对新冠肺炎疫情的汽油，免征增值税 、消费税
、城市维护建设税、教育费附加 、地方教育附加。建议通过生产汽油的下属企业直接捐赠以充分享受政策 。

支持疫情防控和经济社会发展的征管服务措施有哪些?

二）对涉及发票等事项采用邮寄办理 “发票领用”“代开增值税专用发票
”“代开增值税普通发票”等业务对纳税人生产经营非常重要 ，疫情期间如何办理
，纳税人也较为关注，对此 ，绝大部分地区都提供了邮寄纸质发票的服务
。

这些措施将支持抗击疫情与促进企业发展相结合
，将增进办税便利与优化营商环境相结合，将回应社会关切与服务国家大局相结合。比如 ，拓展升级增值税电子发票公共服务平台
，4月1号起，进一步扩大对新办纳税人免费发放税务UKey的试点 ，推进增值税专用发票电子化 。

迈向“后疫情时代 ”需全社会共同适应政策优化后
，社会需适应新的防控模式，如居家隔离的规范管理
、医疗资源的动态调配、公众健康行为的调整等
。这一过程可能伴随挑战 ，但通过持续完善措施 、加强宣传引导，可逐步减少疫情对生产生活的影响
，最终实现社会经济的全面恢复。

中国人民银行行长易纲通过多项金融支持政策，有效推动疫情防控和经济社会发展 ，包括营造货币金融环境
、提供紧急金融服务、落实“六保
”任务及深化金融改革与开放等措施 。

打造零售金融生态：丰富零售业务场景
，促进消费回暖。维护消费者权益：加强金融消费者保护，确保服务合规透明
。实施成效：自3月以来 ，建行上海市分行通过“二十条”措施
，在信贷投放 、普惠金融、供应链融资等领域取得显著进展，有力支持了疫情防控和经济社会发展。

建行上海市分行出台的“二十条 ”措施 ，旨在全力做好疫情防控和复工复产金融支持
，以党建引领凝聚抗疫合力，以大行担当服务实体经济 。具体内容如下：全力担当大行责任服务实体经济 全力支持复工复产复市：积极响应政府号召 ，为受疫情影响的企业提供金融支持
，助力其尽快恢复生产经营
。